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41亿大罚单!创出会所最高罚单纪录,一家银行竟因其倒闭!

普华永道被罚得可能快要裸泳了。

7月3日,普华永道接到了美国监管6.25亿美元(折合人民币41.29亿)的判罚。据不完全统计,这笔罚款应该创下了会计师事务所中的历史新高。

普华永道表示不服判决,正准备进行上诉。实际上,今年以来普华永道已经连收三张罚单,据券商中国记者统计,去年以来,四大会计师事务所无一幸免,普华永道和毕马威成为审计黑洞。

会计师事务所的专业形象正土崩瓦解,同样的质疑声也在国内会计师事务所中四起。

事关何事竟被罚得如此惨烈?

2009年,总部位于佛罗里达州奥卡拉的Taylor, Bean & Whitaker(下称:TBW)和阿拉巴马州殖民银行相继倒闭以后,普华永道陷入了多起诉讼案。

据相关媒体报道,事情的起因是TBW创始人Lee Farkas和殖民银行高管相互串通,殖民银行与TBW之间持续了数年的舞弊行为。殖民银行为TBW提供了大量房屋抵押贷款供其进行证券化,是TBW最大的客户,也是TBW 的母公司。TBW破产前曾是美国第十二大抵押贷款公司,也曾是美国政府国民抵押贷款协会(Ginnie Mae)的第五大房地产抵押贷款支持证券(MBS)发行商。

由于被监管当局(而非审计员)发现有超过30亿美元的虚假抵押资产,TBW 于2009年8月迅速倒闭破产,TBW有7名高管被刑事指控入狱,其董事长Lee Farkas 被判30年有期徒刑。随后,殖民银行也受牵连,宣布破产。

由于TBW 的审计机构是德勤,而普华永道担任了殖民银行的审计,两家都被受害方FDIC告上了法院,陷入了长时间的诉讼。

案件主要情况如下:

2012年,TBW破产计划的受托人FDIC起诉德勤和普华永道,理由是其在审计中有疏忽,并要求德勤支付70亿美元的赔偿金,普华永道支付55亿美元的赔偿金。

2013年c90,在审判前几周,德勤同意和解,双方同意不披露和解金额。2016年8月,在开庭后不久,普华永道也同意和解。英国《金融时报》报道称这桩诉讼案已在“双方都很满意”的情况下得到了和解。

据了解,FDIC状告普华永道的理由是其审计“粗糙”,未及时发现殖民银行与TBW的高管串通造假,致使TBW破产时的损失扩大,让FDIC蒙受了更大损失。

原告律师团称,普华永道有能力识别并阻住串通欺诈的发生,6年时间内出现过很多明显的财务“警示”,但普华永道均“视而不见”。

而目前给出判决的案件则是FDIC以殖民银行托管人的身份提起诉讼,该案件于2017年2月开庭审理,索赔金额高达10亿美元。

因殖民银行倒闭,所涉及总资产超过250亿美元,FDIC 在该破产案件中的损失高达42亿美元,该案也成为美国历史上第六大银行破产倒闭案件。然而,从2002年至2008年,普华永道给殖民银行出具了无保留审计意见。

美国联邦法院在2018年7月2日裁定,普华永道必须向FDIC支付6.253亿美元(约合人民币41.4亿元),因普华永道在审计上的渎职,未能发现这家银行的重点客户存在大规模欺诈舞弊行为,未能发现殖民银行约10亿美元的资产实际上并不存在或已分文不值,从而助推该银行于2009年宣告破产。

41亿元的赔偿金使得这起案件成为史上最大审计渎职案,以及第五大审计舞弊赔偿。不过,普华永道认为向FDIC的赔偿金额不应超过3.067亿美元,普华永道表示,其在审计过程中受到了殖民银行的干扰。普华永道的一位律师代表在声明中称将尽快就这件事情提出上诉。

“没查出不应该”,但审计行业受限多

“我觉得,如此大的舞弊行为没有发现,是有些离谱。”曾任职于普华永道中国的上述注会师表示,对于普华永道来说,虚假销售这?30啾砟谑孪睿ㄓ绕渖婕爸饕?突У南?郏┟槐徊槌龅娜泛芷婀郑??疑婕?0亿美元资产,不应该没有一点察觉,但该注会师表示,对于美国普华永道未查出舞弊的具体原因,他无法下论断。

该人士对《国际金融报》记者表示,对于“四大”来说,查出舞弊行为的能力是肯定有的,但也不排除疏忽大意或者审计程序执行不到位的情况。“现在经理级别的基本不‘下场’(执行现场审计),做事情的都是毕业1年-4年的‘小朋友’,能有什么经验?比如此前安永审计惠而浦未查出虚构收入一事,我与他们组员认识,这的的确确就是没有查出来”。

另一位注会师表示,审计工作的限制其实是很多的,许多项目都存在金钱、时间、人员不充足的情况,工作过程中他们还需要与客户斗智斗勇。他也表示,这样的事情不能全怪到会所和工?18魅嗽鄙砩稀P幸挡缓侠淼氖虑椴簧伲?蠹葡钅渴辗丫?=仙佟?

该人士表示,对于审计人员来说,审计工作最为无奈的一点,是审计的对象基本也是付钱给自己的客户,这使得会计师事务所的立场有些尴尬,哪怕是“四大”,审计程序受到扰乱时,有时也不得不妥协,因为客户是可以换所的。

一位从业多年的审计人士就对记者表示,其领导(注会师)曾在审计一上市公司的过程中,因审计程序执行严格,建议较多,客户(该公司会计主管等)就要求会所换了一位“原则较为宽松”的注册会计师,而后,她和客户会计的工作都轻松了许多,“皆大欢喜”。

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四大无一幸免

近年来,包括普华永道在内的“四大”在各国屡屡受罚。2017年,四大会计师事务所无一例外的受到了处罚,不合规绝不是一家公司的个例,而是整个行业都在经历信任危机。

去年,毕马威因Miller Energy的审计项目被罚没620万美元,该能源公司的2011年财报中严重夸大了某些资产的价值并将部分资产重复计算,但毕马威却视而不见依旧出具了无意见报告。

美国证监会表示,“项目负责人未能正确评估风险,毕马威没有提供足够专业的员工。”

对此,相关项目负责人也受到了相应的教训,被美国证监会处以2.5万美元罚款,相较罚款金额,更严重的处罚是被暂停执业。

另一大会计师事务所安永Tech Data Limited的2012年财报问题而被处罚180万英镑,负责人被罚没近6万英镑。在与监管协商沟通中,安永及项目负责人曾承认,“公司与个人的行为远远低于预期标准。”

同时,安永也收到了美国的罚单,金额为200万美元。2005年至2007年间,安永为制药公司Medicis进行外部审计工作。

美国会计协会董事长表示,“安永及四名合伙人未能履行他们的基本责任,审计师的工作是评估上市公司的财务数据,在审计时要抱有怀疑的态度,以确保投资者获得可靠的信息。”

四大的德勤也在去年接到了罚单,合计罚款50万美元。因在2012年至2014年期间对金融科技公司Jack Henry的审计中违反了规则和审计标准,三个重大的会计错误均未发现。

某四大会计师事务所业内人士对券商中国记者表示,“即便如此,四大的行为准则也比国内会计师事务所规范太多了!毕竟审计是人工做,总有些审计不出来的漏洞。”

国内会计师事务所高度预警

西边唱罢,东方登台,国内会计师事务所也正在经历危机时刻。

近期,证监会暂停接收国内六大会计师事务所的首发和再融资项目资料,这六家分别是立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华会计师事务所。

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